みなさま、こんにちは！
みなさまは
相続税の申告書を
作成したことは
ありますか？
相続税とは
相続の開始があったことを
知った日の翌日から
10か月以内に、
被相続人の住所地の
税務署に申告して
納税をする税金です。
つまり、
相続税の申告書を
作成するのは
両親や配偶者が
亡くなってしまったとき。
作成した経験が
ないという方も
少なくはないでしょう。
そこで、
今回は相続税の
計算方法について
お話していきます。
相続税は、
以下の①～④の手順で
計算が行われます。
① 正味の遺産額の計算
土地や建物、
貯金当の財産から
借入金や未払い金等の
債務を引いたものが
正味の遺産額に
なります。
死亡保険金や
死亡退職金は、
それぞれ非課税限度額を
超えた分が
加算されます。
② 課税遺産総額の計算
正味の遺産額から
基礎控除額を
引いたものが
課税遺産総額に
なります。
基礎控除額とは
相続税がかからない
範囲のことです。
現在は
3,000万円＋600万円×法定相続人の数
が基礎控除額として
定められています。
③ 相続税の総額の計算
計算した課税遺産総額を、
一度法定相続分で
分割したものと
想定して、
相続税の総額を
計算します。
基礎控除額の各人の
法定相続分が
1,000万円以下の
場合は10％
1,000万円～3,000万円以下の
場合は15％、…
最大6億円超で
55％と、
相続税の税率は
法定相続分に応じる
取得金額によって
異なっており、
取得する遺産が
大きいほど
税率も高くなります。
④ 各人納税額の計算
相続性の総額をもとに
実際の各人の
相続割合により
各人の相続税額を
計算します。
以上の4つの工程で
相続税は計算
できてしまうんです。
では、
具体的に計算を
行ってみましょう。
たとえば、
妻 …1億円
長男…6,000万円
長女…4,000万円
正味の遺産の合計額…2億円
で相続を行う場合の
相続税を考えてみます。
まずは
課税遺産総額の計算です。
相続人は3人になるため、
基礎控除額は
3,000万円＋600万円×3(人)＝4,800万円
となります。
ここから、
課税遺産総額は
2億円－4,800万円＝1億5,200万円
になることがわかります。
続いて、
相続税の総額の計算を
行っていきます。
この例の場合、
妻の法定相続分は1/2、
子2人の法定相続分は1/4
になるため、
課税遺産総額を
法定相続分で分割すると
妻 …7,600万円
長男…3,800万円
長女…3,800万円
となります。
これをもとに
それぞれの
相続税額を
（法定相続分）×（税率）－（控除額）
にあてはめて計算すると、
妻…
7,600×0.3－700＝1,580万円
長男…
3,800×0.2－200＝560万円
長女…
3,800×0.2－200＝560万円
合計の2,700万円が
相続税額の総額に
なります。
最後に、
相続税の総額を
実際に財産をもらった
割合で按分して
｢各人の算出税額｣を
計算します。
この例では
妻50％、長男30％、長女20％
で相続を受けているため、
それぞれの納税額は
妻 …1,350万円
長男…810万円
長女…540万円
となります。
ここで注目するのが
妻の相続税になります。
｢配偶者の税額軽減｣により
配偶者は
・1億6,000万円
・配偶者の法定相続分相当額
のどちらか多い金額までは
相続税が
かからなくなります。
そのため、
最終的にそれぞれが
納付する相続税額は
妻 …0円
長男…810万円
長女…540万円
となります。
いかがでしょうか？
相続税の計算は、
思ったよりも
簡単です。
どのような財産が
あるのかわかれば、
おおよその相続税の計算は
できてしまいます。
みなさまも
先々を見据え、
それぞれに合った
相続対策を
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